補報會被罰，但漏報不會。 by上級主管
上面只是主管在開玩笑，但卻莫名其妙像在對我最近手上的東西做回應。
我最近在做營所稅申報。
一直以來待過的公司都是要做稅報的，事務所通常會連同媒申檔做出來，客戶只需要上傳就可以完成申報，像這次這樣自己無中生有生出申報書是第一次。而申報的主體是老闆的控股公司……用來節稅的那種，然後就遇到了一個我以前從來沒想過的問題，我到今天也沒想到一個可以說服自己的答案。
什麼是自行依法調整？
如果是一般的公司，申報書上的帳載金額就是公司帳載數，而自行依法調整金額就是根據稅法將不符合法規的收入及費用予以剔除後，去計算所謂的課稅所得以及所得稅。有人說帳外調整、稅上調整或稅剔；而公司帳載是依照一般公認會計原則做出來的帳。
有些東西確實是公司的費用，但稅法基於稅收的考量，會對某些科目規定限額（不可以超過規定的金額，比方說交際費、職工福利），或是不可以認列（比方說家庭開支，與營業無關的費用），故財上（公司帳）跟稅上難免會差異，又稱財稅差。
講這麼多，問題在哪呢？
問題在營所稅其實有兩塊，第一塊是依照自行依法調整金額算出來的營所稅，第二塊是依照帳載數算到後面若有所謂未分配盈餘，則未分配盈餘要另外加徵 5%；通常公司為了避免這5% 的徵收，會選擇將未分配盈餘全數作為股利發放給股東，這樣就不會有問題。
但今天控股公司，是老闆在外收了太多股利，如果算到個人身上，可能繳 20% 以上的稅款；反之若開一間公司，讓公司專門去收股利並且選擇不分配盈餘，則只要繳 5% 的未分配盈餘加徵；又因營利事業做國內投資的所得在稅法上屬於不課稅，通常營所稅會是 0（沒有應稅所得），故營所稅要繳的主體稅，就從依法自行調整金額計算出的營所稅款，轉變成依帳載金額計算出的未分配盈餘加徵 5%。
阿你前面那些稅上不能超限、必須剔出的費用，到了財上通通可以認列並且減少未分配盈餘加徵的稅基。這怎麼想都是一件很神奇的事情。
我可以財上可以做 100 萬的交際費，然後稅上把他全數剔掉（反正也沒有營所稅），我還可以財上做 100 萬的私人費用，然後稅上把他全數剔掉。但是我未分配盈餘加徵的稅基可以因此減少 200 萬。
這樣想的話．依法自行調整到了控股公司這邊到底是要調什麼？還是說其實稅法中的不得認列，是指財上也不得認列（似乎不太可能）。
另外真的認列費用然後全數剔掉造成財稅差過大，我想是會被稅局當成重點關切對象的；但若選擇不剔除，其實稅局好像反而不太容易去察覺到異常。
要不要誠實，似乎也是個問題。
啊，請大家當個奉公守法的好公民，這篇只是個人工作上一點疑問。若讓您有什麼大膽但錯誤的想法，以致於最後遭受損失的話，本人無法負起任何責任☆
希望不久後能再寫一篇後續，當作這篇的解答。
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