先上祭品
喔婆婆婆婆婆
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大家好，我是哈拉秀
很久沒有發文了
趁著現在無聊，那就來發篇文好了
相信大家都知道，中華民國萬萬稅
政府老是愛課來課去的，當以為在玩手遊嗎？
到底是有沒有這麼多稅可以讓政府課啊？
稅收這種東西在你開始工作之後，至少每年就會看到它一次
而這就是我們所謂的｢所得稅｣
你每天上下班的汽機車也要｢牌照燃料稅｣
站的土地、住的房子要｢地價稅｣、｢房屋稅｣
開公司行號要｢營業稅｣
就連人掛掉後還要被課｢遺產稅｣
從開始工作到最後掛掉，整個人生都在被政府課稅
堪稱｢被課稅人生｣
因此，今天要來聊的就是｢稅負｣！
接下來我會用比較淺顯易懂的方式來解說台灣現行稅制的架構
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稅：
是一種政府強行向人民徵收貨幣的一種法律機制
主要目的為維持國家的基本運作
甚至是拿來做為保障弱勢團體的補助費用
國防預算採購
國內重大建案預算
民間企業的扶植計畫基金等等
稅收這觀念從很久很久以前就有，早在西元前2500的古埃及王國時就有了
可見｢稅｣這樣的制度對於一個國家來說是十分重要的
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＊稅制
那台灣現行的稅制，我個人會簡單區分為兩大塊：｢企業稅｣、｢個人稅｣
會分為這兩個主要是因為目標對象不同
所以要把｢企業｣跟｢個人｣區分開來
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＊企業稅
企業稅的部分我比較不著墨
主要是因為項目沒有個人稅多，一般民眾也不太會去在意
因此企業稅我就簡單分為四種：｢營業稅｣、｢營利事業所得稅｣、｢印花稅｣、｢關稅｣
當然還有其他的，但那都是比較細項的我就不列舉了
營業稅：有交易就課稅，課的稅會直接反應在消費者身上，簡單來說就是代替政府向消費者課稅
營利事業所得稅：公司有賺錢就課稅，公司賺越多就課越多
印花稅：讓交易買賣雙方的憑證擁有法律效力
關稅：國家間的互相貿易，進出口時加課的稅，貿易戰的主要手段
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＊個人稅
這個就是大宗了，只要是在台灣擁有中華民國國籍的人都一定有影響
那因為項目非常多，因此我分兩個來講，因為PPT一頁塞不下
～個人稅１：
個人稅1我先分為三大類：｢遺產稅｣、｢贈與稅｣、｢所得稅｣
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遺產稅：顧名思義，就是針對人死掉之後所遺留下來的財產進行課稅
稅率是採階梯式課稅：10%、15%、20%
課稅的對象是相關的親屬
遺產繼承人的優先順序：
當然繼承人－｢配偶｣
１．直系血親卑親屬
２．父母
３．兄弟姊妹
４．祖父母
在遺產繼承人當中，配偶是｢當然繼承人｣，所以不管怎麼樣，配偶都一定拿得到錢
因此在分遺產時，配偶會先跟直系血親卑親屬（小孩）去分
如果沒有小孩的話，那就是換成配偶跟父母分
如果父母早已雙亡，那就換配偶分兄弟姊妹分
如果沒有兄弟姊妹，那就配偶跟祖父母分
但如果連祖父母都沒有，那就是配偶獨吞
但要是連配偶、祖父母都沒有的話
那就是直接充公進國庫
那這當中都會有所謂的：
分配比例
應繼分
特留分
遺產稅公式
拋棄繼承
限定繼承
隔代繼承
代位繼承
夫妻剩餘產財分配請求權
等等的東西
我就不在此細講了
等哪天我想到時再開一篇來專門講遺產稅吧
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贈與稅：將自己的財務贈送給他人便是贈與，而當其價值超過一定金額後便後被課徵贈與稅
稅率跟遺產稅一樣都是採階梯式課稅：10%、15%、20%
贈與稅沒有遺產稅的複雜，但在做稅務規劃方面上，贈與稅是一個蠻有彈性的機制
贈與有可分為兩種：｢直接贈與｣、｢視同贈與｣
直接贈與：直接將財務無償贈送他人
視同贈與：利用不對等代價的方式將財務轉移至他人身上
舉例來說：
小明直接將1000萬匯款到小華的帳戶裡面－－－＞直接贈與
小明用1000萬向小華購買一支0.38的原子筆－－－＞視同贈與
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所得稅：當透過方式獲得收入後，其金額列為所得，超過標準後便會課徵所得稅
然而所得稅又可以分為三種：｢綜合所得稅｣、｢財產交易所得稅｣、｢最低稅負｣
綜合所得稅：每個月公司給你的薪資、獎金、年終等等的
現行的稅率是：5%、12%、20%、30%、40%
財產交易所得稅：不動產買賣的獲利
這個就要扯到房地合一稅了
稅率為：45%、35%、20%、15%、(10%)
最低稅負：海外所得、指定受益人的保險身故金
稅率為：20%
(中國的所得不列為海外所得，因此不適用最低稅負，反而是歸類在綜合所得稅)
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～個人稅２：
上面講完了個人稅1，現在換來講個人稅2
個人稅2我分為三大類：｢動產｣、｢不動產｣、｢投資收益｣
動產：會移動的財產，簡單來說也就是汽機車
而汽機車每年都要繳的稅就是｢牌照燃料稅｣
牌照稅為每年4月開徵
燃料稅為每年7月開徵
不動產：不會動的財產，也就是我們在說的｢土地｣、｢房屋｣
那針對土地房屋，又可細分為｢持有｣、｢脫手｣
＊為何這裡是用｢脫手｣而不是用｢買賣｣呢？因為不動產並不是只有買賣才會課稅
贈與土地房屋依舊會被課稅，因此用脫手來定義會比較適當
持有：
當我們持有房屋土地時，每年都會被課與｢房屋稅｣和｢地價稅｣
而你的房屋土地又會因為是自住用還是商業用而有不同稅率
自住用當然就低很多，商業用則較高
現在台北市政府也有針對空屋研議想要加課｢空屋稅｣
對於一人多房的人提高｢房屋稅｣
脫手：
那當我們要脫手手頭上的房屋土地時
政府就會針對你的房屋土地來課｢房地合一稅｣和｢土地增值稅｣
房地合一稅的稅率是依舊你持有的年限來做降低
持有1年內就賣出的稅率為45%
持有2年內賣出的稅率為35%
持有2年～10年賣出的稅率為20%
持有超過10年以上才賣出的稅率為15%
自用住宅的話為10%，但6年才能用一次
而針對房屋的出售買賣有｢一生一次｣和｢一生一屋｣這樣的專案
但都各自有各自的使用條件限制
土地增值稅是針對土地每年的增值率來做課稅
當土地持有越久，其增值幅度就越大，脫手時所附帶的稅率也就越可觀
因此現在要脫手不動產時要特別小心注意
沒有處理得當，可能會把賺到的錢全都賠光
賠光還不打緊，要是被政府盯上，可能會被做｢全身性的搜查｣
到時就真的是賠了夫人又折兵了
投資收益：針對一些像是股票投資分紅股利、基金、債券等等的金融商品投資的獲利來課徵所得稅、補充保費等等
而過去還有一個叫｢證卷交易所得稅｣這樣的稅制，但因為這樣的稅制對於整體的市場經濟影響太大
因此過去前前後後啟動了4次，但都很快就停徵
現階段的｢證卷交易所得稅｣是停徵的狀態
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大概的架構就是這樣
當然，其實還有很多細細小小的稅
像是貨物稅、娛樂稅、契稅等等蝦78多的稅
但那些我就不列舉出來了
絕對不是因為PPT篇幅不夠
更不是因為我懶
那因為這篇只是講架構
因此一些更加細項的東西
像是｢課稅階梯額度｣、｢繼承分配｣、｢夫妻剩餘分配｣等等的內容不會在這篇講
更不會講到怎麼運用這些稅來達到減稅的效果
等哪天我想到時再來講吧
創作內容
基礎稅制架構－－－你所不知道的稅稅稅稅稅
日 文 (91)